Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

✓ указание ЦБ РФ от 14.04.2003 № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп», письмо ЦБ РФ от 03.02.2004 № 16-Т «О рекомендациях по информационному содержанию и организации web-сайтов кредитных организаций в сети Интернет»;

✓ указание ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»;

✓ указание ЦБ РФ от 17.08.2004 № 1490-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20.12.2002 № 207-П «О порядке предоставления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ „О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма“»;

✓ письмо ЦБ РФ от 27.12.2002 № 181-Т «Рекомендации по регулированию и отражению в отчетности кредитных организаций отдельных видов сделок, несущих повышенный риск»;

✓ письмо ЦБ РФ от 10.07.2001 № 87-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору».

Требования к налоговой отчетности изложены в Налоговом кодексе РФ, а также в соответствующих документах Министерства финансов РФ и МНС России.

Одновременно с перечисленными требованиями необходимо также учитывать современные международно признанные методики эффективного управления рисками, зафиксированные в документах Базельского комитета. Требования соглашений (стандартов) «Базель I» и «Базель II» описывают систему финансовой и управленческой отчетности как важнейшую и неотъемлемую часть надежного и успешного управления банком.

Без выполнения требований корпоративного управления, связанных с формированием банковской отчетности, обеспечение реализации целей и задач банков в современных условиях невозможно. Подготовка адекватных отчетов, необходимых для принятия решений в банке, является частью организационно-технологической системы разграничения полномочий и ответственности в управлении банком.

Отражение в соответствующих нормативных документах Банка России положений международных стандартов финансовой отчетности – МСФО 30, 32, 37, 39 – показывает значимость современных тенденций, проявляющихся в углубленном изучении и применении международных стандартов при составлении отчетности. Международные стандарты финансовой отчетности оговаривают, что при составлении отчетности для внутренних управленческих нужд она может быть подготовлена разными способами, но когда отчетность формируется для внешних пользователей, необходимо ее соответствие МСФО. Там же описываются качественные характеристики, делающие предоставляемую отчетность полезной для пользователя, такие как понятность, уместность, надежность, сопоставимость, а также существенность, нейтральность, осмотрительность и полнота.

Для банковского сообщества не вызывает сомнений необходимость составления достоверных отчетов для руководства и акционеров банка, а также для надзорных органов и других сторонних организаций. Информация, получаемая руководством банка и внешними пользователями, должна быть удовлетворительной с точки зрения качества и точности, чтобы получатели информации могли полагаться на нее при принятии решений. Термин «достоверный», применяемый к банковской отчетности, означает подготовку объективных отчетов, составленных строго в соответствии с определенными принципами.

Как правило, каждое направление отчетности имеет дело с описанием и анализом какого-то отдельно взятого явления, и поэтому его нельзя рассматривать как исключительное и единственно верное средство получения информации, необходимой для руководства банком и контроля за кредитной организацией со стороны надзорных органов. При этом деятельность органов надзора по сбору информации по различным направлениям деятельности банка не координируется в соответствии с принципом единого информационного потока. По каждому кругу вопросов регулятор выбирает такие показатели и такие методы сбора сведений, которые в данном конкретном случае считает наиболее приемлемыми. Внутри банка это приводит к тому, что в комплекте уже сформированных для внешних пользователей форм отчетности по ряду нужных внутри банка показателей сведения отсутствуют, а по другим показателям из-за их несопоставимости невозможно получить целостную картину. При возникновении у надзорных органов дополнительных вопросов, как правило, вводится новый блок внешней отчетности, но нередко единственным существенным для банка результатом данного процесса являются дополнительные затраты.

В настоящее время предъявляются требования к отчетности банка как в количественном, так и в качественном отношениях. Данные отчетности должны быть не только полезными, но и своевременными. Необходимо соблюдение отчетной дисциплины – строгое выполнение установленных сроков предоставления отчетности органам надзора и управления. При этом работы по составлению отчетности должны проводиться рационально, с экономным расходованием ресурсов. Все вышесказанное иллюстрирует чрезвычайную важность и актуальность для банка вопроса об организации отчетности.

Состояние банка оценивается на основании большого числа отдельных показателей. Структура, изменения и взаимосвязи банковских процессов могут быть корректно проанализированы при условии, что отчетность рассматривается в комплексе как единая совокупность составляющих ее элементов. При этом подготовка любой отчетности, в том числе и управленческой, сводится к интерпретации учетных данных в зависимости от поставленных целей и задач.

Отчетность основана на интерпретации учетных данных, при этом отдельные сведения о деятельности банка имеют общий источник, так как относятся к проявлениям функционирования одного и того же объекта. Выполнение всех требований к отчетности банка невозможно, если отдельные ее части составляются внесистемно, независимо от других видов отчетности.

В соответствии с требованиями сегодняшнего дня банки должны применять системный подход при формировании и совершенствовании отчетности. Рост банковской системы, усложнение требований – все это ставит перед банковской отчетностью важные задачи в области организации и методологии в контексте проблематики финансового мониторинга.

Экстенсивное развитие системы отчетности банков, когда каждое подразделение изолированно и самостоятельно составляет необходимую отчетность, приводит к возникновению противоречий в процессе управления банком. С одной стороны, проводятся многочисленные работы по составлению отчетности, в ходе которых затрачиваются материальные, технические и человеческие ресурсы, применяются современная техника и методы обработки данных, а с другой – все более утрачивает комплексный характер решение проблем банка. В условиях децентрализованной отчетности в банке не только происходит постоянное количественное увеличение ресурсов, оттягиваемых на формирование отчетности, но, несмотря на наличие высокотехнологичных способов обработки информации и высокоразвитых методов анализа, отчетность охватывает деятельность банка весьма фрагментарно, а это может привести к ее неверной интерпретации. Отсутствие единства первичных данных и связанности всей банковской отчетности в целом приводят к несопоставимости отчетов, а в ряде случаев – к неверным оценкам и выводам.