Налоговые проверки. Как выйти победителем! - Евгений Сивков

Так считает, Минфин РФ в Письме от 15 ноября 2007 г. № 03-02-07/1-477.

Все документы по камералке можно не давать

Пусть налоговики доказывают необходимость документов

В ходе камеральной проверки налоговики запросили счета-фактуры, платежные документы, договоры, акты приема-передачи, акты выполненных работ, акты ввода в эксплуатацию, документы о регистрации права по основным средствам, вычеты по которым указаны по строках 190 и 200 декларации по НДС.

Налогоплательщик дал налоговикам лишь счета-фактуры и платежные документы.

В части остальных запрашиваемых документов налогоплательщик просил обосновать необходимость их представления в соответствии с третьим абзацем ст. 88 НК РФ.

Налоговики решили промолчать. В связи с этим, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования о преставлении документов.

И суд поддержал налогоплательщика. Ведь в нарушение ст. ст. 31, 88, 93 НК РФ налоговый орган не обосновал и не разъяснил налогоплательщику, чем вызвана необходимость представления вышеназванных договоров, и не доказал, что отсутствие этих документов лишает налоговый орган возможности произвести налоговую проверку (Постановление ФАС Поволжского округа от 23 августа 2007 года Дело № А65-20613/06).

Камеральной проверке посвящена только одна статья Налогового кодекса -88-я. На практике же налоговики руководствуются внутренним регламентом проведения проверок (письмо МНС России от 29 января 1999 г. № ВГ-14-16/1 Здсп).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) в силу закона.

Налоговики проверяют документы в течение трех месяцев с того дня, когда вы сдали их в инспекцию (ст.88 НК РФ).

Из этого можно сделать следующие выводы:

1. в случае выявления в налоговой декларации ошибок, ставших причиной недоимки и несвоевременной уплаты налога, факт несоблюдения налоговым органом сроков камеральной проверки не может освободить организацию от обязанности погашения задолженности и уплаты пеня;

2. нарушение сроков проведения камеральной проверки может освободить организацию от уплаты штрафов, начисленных налоговым органом по результатам проведения камеральной проверки, хотя, как указано выше, он не может освободить организацию от обязанности погашения задолженности и уплаты пеня.

Первый этап камеральной проверки проходит уже при приеме отчетности.

Инспектор подвергает ее «визуальному контролю» – проверяет наличие всех необходимых реквизитов: наименования фирмы, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. д.

В течение шести рабочих дней после того, как закончился срок подачи отчетности, инспекторы проверяют, все ли фирмы, состоящие у них на учете, представили документы.

Второй этап камеральной проверки – это проверка самой отчетности.

В первую очередь налоговики проверяют:

1. Арифметику и взаимоувязку различных форм;

2. Затем смотрят, обоснованно ли применены пониженные ставки налогов и льготы;

3. Далее переходят к сопоставлению отчетных данных с прошлогодними показателями, с информацией о вас из других источников, с данными по другим аналогичным фирмам.

Проверяя отчетность, налоговики могут потребовать у вас дополнительные сведения и документы. Что это за сведения и документы, ни Налоговый кодекс, ни регламент МНС России не поясняют.

Поэтому ничто не мешает налоговикам требовать, чтобы вы представили, например, первичные бухгалтерские документы, тем самым фактически превращая камеральную проверку в выездную.

Одна точна зрения:

Вторая и окончательная точка зрения:

Если должностное лицо налогового органа сочтет, что представленных документов недостаточно для проведения проверки, оно вправе истребовать и другие документы – как у самого налогоплательщика (п. 1 ст. 93 НК РФ), так и у иных лиц (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), вручив им требования о представлении указанных документов.

Это означает, что фактически налоговый орган может истребовать документы в любом случае.

Примерный ответ на все случаи жизни: этот шаблон нужно применять корректно в зависимости от ситуации.