Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

США. Получение аннуитетного полиса (его чаще называют отложенным переменным аннуитетом) или полиса страхования жизни (обычно его называют страхованием жизни путем частного размещения) за рубежом5 может быть весьма привлекательным для налоговых резидентов США. Признание этих продуктов в Соединенных Штатах зависит не от того, где находится страховая компания, а от того, соблюдены ли требования, предъявляемые к этому продукту в США. В Лихтенштейне такие продукты предлагает как минимум одна компания.

Кроме свободного выбора инвестиций, о котором говорилось выше, отложенный переменный аннуитет привлекателен и с точки зрения налогообложения. Кроме 1 % акцизного налога на премии, держатель полиса не платит никаких налогов в течение срока действия страхового полиса. Выплаты при жизни облагаются налогом на доходы по ставке 35 %, если возраст держателя полиса превышает 59½ лет. Отложенный переменный аннуитет – хороший инструмент планирования и оптимизации текущих налогов на прибыль.

Еще более привлекательно с точки зрения налогообложения страхование жизни путем частного размещения, поскольку помимо 1 %-ного акцизного налога на премии, уплачиваемого держателем полиса, нераспределенные прибыли освобождены от налога до тех пор, пока активы находятся в составе полиса. Если выплаты осуществляются после смерти застрахованного лица, бенефициарии получают сумму, не облагаемую налогом на доходы. Налог на наследство зависит от степени родства умершего и бенефициария, стоимости полиса и места жительства бенефициария.

Международные преимущества. Помимо продуктов, адаптированных к внутренним правилам разных стран, полисы Лихтенштейна часто используются для международных решений. Здесь следует особо отметить освобождение от налогов ЕС6, которые с 2005 г. должны уплачивать лица, которые не являются жителями стран – членов ЕС и имеют счета или вклады в банках Швейцарии, Княжества Лихтенштейн, Австрии, Люксембурга, Бельгии, Монако, Сан-Марино и Андорры. Прежде всего, речь идет о налогообложении процентных доходов, которое с 1 июля 2005 г. производится по ставке 15 %, с 1 июля 2008 г. – 20 %, а с 1 июля 2011 г. повышается до 35 %.

Термин «процентный», используемый в соответствующем соглашении7, трактуется очень широко. Он включает проценты, которые были выплачены или внесены на счет по долговым обязательствам любого вида (в первую очередь доходы от государственных ценных бумаг, ссуды и долговые сертификаты), начисленные или капитализированные проценты при продаже или погашении долгов, проценты на выплаты из инвестиционных фондов, а также начисленные при продаже или погашении долей в инвестиционных фондах.

При этом понятие «процентный доход» не распространяется на дивиденды и прочие поступления от обыкновенных акций, а также на доход от страховых полисов и выплаты пенсионных фондов. Как правило, уже одно это позволяет компенсировать дополнительные затраты, связанные с приобретением аннуитета или полиса по страхованию жизни в Лихтенштейне.

Прибыли и прирост стоимости на счете с резервом страховых премий по полисам, предлагаемым компаниями Лихтенштейна, не облагаются налогом, а значит нераспределенные прибыли на доходы в составе полиса фактически освобождены от налогообложения.

Вопрос о защите активов играет очень важную роль и часто стимулирует разработку структурированных решений для клиентов. Практически во всех юрисдикциях полисы страхования жизни и аннуитеты обеспечивают тот или иной уровень защиты от посягательства третьих лиц. Следует отметить, что претензии могут предъявляться как к держателю полиса, так и к самой страховой компании. Лихтенштейн обеспечивает надежную защиту активов в обоих случаях.

Во-первых, привилегия защиты активов в первую очередь оценивается с точки зрения клиента. В какой мере защищена стоимость полиса, если против клиента возбуждается иск? Здесь вступают в действие положения ст. 78 Закона о страховых договорах8; его цели и формулировки опираются на соответствующие правовые нормы Швейцарии, однако положения охватывают более широкий круг вопросов, чем соответствующие нормативные акты стран Европы, которые часто ограничиваются лишь предоставлением преимущественных прав бенефициариям. По нормам Лихтенштейна если бенефициарии являются близкими родственниками (к таковым относятся супруг, дети и партнеры, проживающие в гражданском браке), доступ третьих лиц к полису запрещен9.

Во-вторых, данная привилегия рассматривается с точки зрения страховой компании. В какой мере защищена стоимость полиса, если компания становится объектом судебного преследования? Здесь следует сослаться на то, что уже говорилось о содержательном надзоре со стороны Комиссии по надзору за финансовым рынком, и на положения ст. 59a Закона о надзоре за страховыми организациями10, который ссылается также на ст. 45 Положения о неплатежеспособности11. В соответствии с перечисленными нормативно-правовыми актами активы в составе страхового резерва рассматриваются как особое имущество, которое может использоваться исключительно для удовлетворения страховых требований. Если страховая компания предлагает индивидуальные решения по формированию страхового резерва, которые были описаны выше (имеется в виду отдельный гарантийный депозит для каждого полиса), это неизбежно приведет к появлению отдельных счетов (выплаты держателю полиса всегда осуществляются с гарантийного депозита или счета, закрепленного за полисом). Однако поскольку стоимость полиса представляет собой сумму этих составляющих (гарантийного депозита и средств на счете), дефицит страховых резервов исключается.

Так как гарантийный депозит представляет собой отдельную составляющую страхового контракта, держателю полиса обеспечена прозрачность, редкая для подобных продуктов. Это позволяет ему отслеживать размещение средств в рамках определенной инвестиционной стратегии и выплату комиссионных за услуги банка, страховой компании и управление активами.

Конфиденциальность сегодня стала одним из основных требований клиентов, но международные исследования показывают, что наряду с соблюдением конфиденциальности в интересах частных лиц12 не следует пренебрегать интересами общества, в частности мерами по борьбе с отмыванием денег и борьбой с терроризмом и организованной преступностью. С этой точки зрения нормативно-правовые акты, регламентирующие защиту тайны банковских и страховых операций, следует рассматривать как защиту информации, а не как защиту от судебного преследования.

Согласно ст. 44 Закона о страховом надзоре13 правила соблюдения тайны страхования опираются на традиционный подход к сохранению тайны банковских операций и призваны оберегать клиентов страховых компаний, но не покрывать их преступную деятельность. Таким образом, тайна страхования отменяется в случаях уголовного преследования, но не при нарушении налоговых требований иностранного государства.

В законе положительным образом оговаривается отмена тайны страхования, когда соответствующая информация необходима для внутреннего или зарубежного уголовного судопроизводства. В случае уголовного преследования за рубежом возможность и степень раскрытия информации зависит от положений закона о юридическом содействии. Хотя правила и ужесточились, держателям полисов по-прежнему гарантируется правовая защита.