Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

• вложенные средства могут быть возвращены в любой момент без потери основной суммы вклада и с выплатами кроме основной суммы еще процентов и дивидендов при возврате вложений не менее чем через год после размещения;

• все вложения с накопленными процентами и дивидендами находятся в свободном доступе. В зависимости от типа аннуитета штраф при возврате средств (минимальный) назначается только в начальный период (до года). Поэтому, если средства нужны срочно, их всегда можно получить со счета IRA. По достижении владельцем IRA возраста 59,5 лет средства со счета можно снимать без санкций. Ранее распределение средств IRA облагается в США подоходным налогом по текущим ставкам и штрафом;

• швейцарские аннуитеты могут включать особые условия, отвечающие запросам клиентов. Например, если в аннуитеты планируется вложить значительные средства, можно разработать особый план страхования, позволяющий структурировать вложенные инвестиции в индивидуальные портфели через существующего инвестиционного управляющего. Такие инструменты также называют портфельными бондами или «пакетным» страхованием;

• исторически Швейцария остается одной из наиболее стабильных стран в плане политики и экономики. Индустрия страхования этой страны также является одной из наиболее развитых. Достаточно сказать, что за всю историю не было ни одного случая банкротства страховой компании;

• аннуитет часто предусматривает возможность конвертации в любую из основных мировых валют. Поэтому инвестор из США может оформить его в швейцарских франках и конвертировать в доллары США (или в любую иную валюту) практически в любой момент;

• швейцарские аннуитеты обычно не подпадают под принудительную репатриацию по действующему валютному законодательству, поскольку считаются будущим соглашением между инвестором и страховой компанией.

Различные страховые компании, оформляющие аннуитеты, могут предложить инвесторам дополнительные условия.

Фредерик Гелфонд

Директор, отдел финансовых услуг и страхования, Deloitte Tax LLP, Вашингтон, округ Колумбия

ВСША условия обложения федеральным подоходным налогом для продуктов страхования жизни и аннуитетов более благоприятны, чем для многих инструментов инвестирования и сбережений1. Прирост стоимости полиса по договору страхования жизни не облагается налогом при жизни застрахованного, если общая сумма выплат по договору не превышает сумму уплаченных взносов2. Кроме того, выплаты по смерти обычно не включаются в налогооблагаемый доход3. Аналогично, доходы по аннуитету не облагаются налогом, пока они не получены в виде выплат. Выплаты в рамках аннуитета облагаются налогом только в той части, которая считается доходом, а остаток рассматривается как не подлежащий обложению налогом возврат капитала, или «инвестиции по договору».

Несмотря на то, что Кодекс о внутренних доходах4 предусматривает относительно благоприятный режим налогообложения продуктов страхования жизни и аннуитетов, существует немало неоднозначных моментов. Ситуация усложняется тем, что Налоговая служба США не может или не желает предоставить пояснения по многим вопросам налогообложения страховых продуктов, которые поднимаются специалистами и налогоплательщиками. Такой подход может быть обусловлен обеспокоенностью Налоговой службы тем, что четкие разъяснения по ряду аспектов позволят участникам отрасли, разрабатывающим новые продукты, получить налоговые преимущества, не предусмотренные конгрессом при принятии законов.

Вторым негативным фактором можно назвать слишком обобщенное изложение конгрессом законодательных норм, включенных в Кодекс. В результате в эти нормы не вписываются новые продукты, появляющиеся в отрасли. Некоторые положения явно были приняты с целью ограничения инвестиционной направленности многих страховых продуктов и чистой суммы активов, подверженных риску по условиям договора. Другими словами, эти положения были приняты, чтобы страхователь пользовался преимуществами налогообложения страховых продуктов только при наличии существенных сумм страхового покрытия.

В этой главе приведены основные правила, которыми необходимо руководствоваться при покупке, владении и других операциях с полисами страхования5. Однако до того, как приступить к их анализу, необходимо определить, будет ли соответствующий договор квалифицирован как договор страхования. Поэтому вначале нужно проверить, удовлетворяет ли договор законодательству о федеральном подоходном налоге.

Правила квалификации договоров страхования жизни изложены в ст. 7702 Кодекса о внутренних доходах. Однако некоторые договоры, удовлетворяющие определению договора страхования жизни, могут иметь характеристики, позволяющие отнести их к модифицированным договорам страхования жизни (MEC) согласно ст. 7702A Кодекса. Страхователь, заключивший такой договор, получает лишь часть налоговых льгот, предоставляемых по типовым договорам страхования жизни.

Несмотря на важную роль этих правил для определения налоговых последствий владения полисом страхования жизни, стоит отметить, что мало кто разбирается в них достаточно хорошо, за исключением специалистов, работающих в этой отрасли и имеющих большой практический опыт. И хотя технически этими вопросами должны заниматься страхователи, фактически все они решаются выдавшей полис страховой компанией. Очевидно, что большинство страхователей просто не могут проверить квалификацию своего контракта, полагаясь только на собственные знания, поэтому при необходимости обращаются за разъяснением к страховой компании.

В зависимости от типа договора расчеты и процессы, необходимые для обеспечения соответствия продукта установленным нормам в течение всего срока его существования, требуют от страховой компании значительных технических и административных ресурсов. В результате возрастает риск несоответствия договоров, находящихся в управлении, существующим требованиям. Для страхователя такое несоответствие может повлечь потерю права на льготы по налогу (на многие, если не на все), а также возможное наложение штрафов и начисление процентов.

Почему это важно для покупателя продуктов страховых компаний Швейцарии и Лихтенштейна? Во-первых, независимо от места расположения страховой компании к полису гражданина или налогового резидента США применимы положения налогового законодательства США. Во-вторых, большинство американских компаний по страхованию жизни несут значительные расходы для выполнения требований ст. 7702 и 7702A. Очевидно, что при заключении договора с иностранной страховой компанией, чей бизнес может не отвечать требованиям законодательства США, необходима особенно тщательная подготовка.