Как правильно применять «упрощенку» - Оксана Курбангалеева

Страхование гражданской ответственности не распространяется на тихоходные транспортные средства, максимальная конструктивная скорость которых не превышает 20 км/ч, а также на те транспортные средства, которые не допущены к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации.

Кроме того, не нужно страховать транспортные средства, которые зарегистрированы в иностранных государствах, при условии, что гражданская ответственность владельцев этих транспортных средств застрахована в рамках международных систем обязательного страхования, участником которых является Российская Федерация.

Застраховать гражданскую ответственность необходимо не позднее чем через пять дней после того, как организация получит право владения автотранспортным средством (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). В противном случае автомобиль не допускается к техосмотру, его невозможно зарегистрировать в ГИБДД, а, как следствие, налагается штраф в размере от 5 до 8 МРОТ (ст. 12.37 КоАП РФ). Кроме того, если риск ответственности владельцев транспортных средств не застрахован, то вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потерпевших, они возмещают за свой счет.

Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263.

Так как страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств является обязательным, за игнорирование этого требования предусмотрена административная ответственность, установленная ст. 12.37 Ко АЛ РФ.

До 1 января 2009 г. вопрос о включении страховых взносов по ОСАГО в состав расходов при расчете единого налога был спорным. Специалисты Минфина России настаивали на том, что суммы, уплаченные по договорам ОСАГО, в состав расходов включать не следует (письма от 14.07.2005 № 03-11-04/2/23, от 09.10.2006 № 02-6-09/151, от 20.09.2007 № 03-11-04/2/227 и от 01.04.2008 № 03-11-04/2/63).

Аналогичной позиции придерживались и налоговики (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 23.06.2008 № 18-11/3/059128)

Поправки, внесенные в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ, предоставляют право «упрощенцам» после 1 января 2009 г. учитывать в расходах платежи по договорам обязательного страхования ответственности. К таким расходам, в частности, относится обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Начиная с 1 января 2011 г. «упрощенцы» должны будут уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Общий размер тарифов страховых взносов с 1 января 2011 г. составит 34%, в том числе:

– в ПФР – 26%;

– в ФСС РФ – 2,9%;

– в ФФОМС – 2,1%;

– в ТФОМС – 3%.

В 2010 г. «упрощенцы» будут уплачивать страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ в размере 14%.

Пенсионные взносы не начисляются только в одном случае – если выплаты предприятия в пользу работника предусмотрены ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Взносы в ПФР рассчитываются по каждому физическому лицу путем умножения налоговой базы, с которой начисляются взносы, на установленный тариф.

Законом № 212-ФЗ установлен максимальный размер базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Он составляет 415 000 руб.

С сумм выплат и вознаграждений, которые превышают максимальный размер базы, организации не должны начислять и уплачивать страховые взносы.

Начиная с 2011 г., предельная величина базы будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ (п. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование направляется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Распределение общей суммы взносов на указанные части зависит от года рождения работника, которому организация выплачивала вознаграждения.

Следовательно, величина тарифов зависит от года рождения работника, которому рассчитываются взносы на обязательное пенсионное страхование.

Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено деление физических лиц только по годам рождения на две группы:

– лица 1966 года рождения и старше;

– лица 1967 года рождения и моложе.

Взносы на обязательное страхование, начисленные на выплаты лицам 1966 года рождения и старше, будут полностью направляться на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование накопительной части трудовой пенсии необходимо направлять 6%, а остальную часть страховых взносов в ПФР – на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают страховые взносы в ПФР в составе расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) после того, как взносы фактически перечислены в бюджет.

Организации, уплачивающие единый налог с доходов, могут уменьшить величину единого налога, начисленного за отчетный (налоговый) период, на сумму фактически уплаченных взносов. Это значит, что на момент расчета единого налога взносы в ПФР должны быть перечислены в бюджет (см. письмо Минфина России от 26.05.2004 № 04-02-05/2/25).

Следует иметь в виду, что уменьшить единый налог на сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности можно не более чем на 50%.

Перечислять в бюджет взносы на обязательное пенсионное страхование следует двумя платежами:

– на выплату страховой части трудовой пенсии (КБК 182 1 02 02010 06 1000 160);

– на выплату накопительной части трудовой пенсии (КБК 182 1 02 02020 06 1000 160).

(приложение № 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»).

Срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам в ПФР истекает 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждений работникам.

Платить взносы на страхование от несчастных случаев должны все предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Взносы, начисленные и фактически перечисленные в ФСС России, включаются в состав расходов при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом начислять взносы следует на выплаты по трудовым договорам не только с гражданами Российской Федерации, но и с иностранными гражданами и лицами без гражданства.