Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко

Как указано в пункте 5 статьи 84 НК РФ, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, в порядке, установленном Правительством РФ.

В настоящее время этот порядок установлен в Постановлении Правительства РФ от 16 октября 2003 г. № 630. Также используется Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 и Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@.

На основании пункта 3.9.1 этого приказа снятие с учета физического лица в качестве налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в случае прекращения им деятельности производится налоговой инспекцией по месту его жительства на основании выписки из ЕГРИП.

Эта выписка должна содержать сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРИП. Затем гражданину вышлют уведомление по форме № 2-4– Учет «Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации».

Датой снятия с учета физического лица – предпринимателя является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Та налоговая инспекция, которая сняла с учета гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, обязана направить сообщение о снятии его с учета и выписку из ЕГРИП по каналам связи в другие налоговые инспекции, в которых гражданин состоял на учете в качестве предпринимателя по иным основаниям, установленным НК РФ. Делается это не позднее рабочего дня, следующего за днем снятия предпринимателя с учета.

На основании полученной информации налоговики снимают гражданина с предпринимательского учета. Датой снятия с учета является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Предприниматели должны сообщать в налоговую инспекцию о закрытии счетов, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Сделать это надо по форме № С-09-1, утвержденной Приказом ФНС России и Минфина России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7– 6/252@, в течение семи рабочих дней со дня закрытия таких счетов. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ и пункта 6 статьи 6.1 НК РФ. При этом за нарушение срока представления в налоговую инспекцию информации о закрытии счетов придется уплатить штраф в размере 5000 руб. на основании пункта 1 статьи 118 НК РФ.

Если предприниматель использовал в своей деятельности ККМ, то ему также нужно будет снять аппарат с учета.

Снятие ККТ с регистрации осуществляется по заявлению пользователя в течение пяти рабочих дней с момента представления соответствующего заявления в налоговую инспекцию. При этом к заявлению следует приложить паспорт контрольно-кассовой техники и карточку регистрации. Это требование пункта 16 Постановления Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями».

В отличие от организаций индивидуальный предприниматель отвечает по своим долгам (как перед государством, так и перед контрагентами) всем своим имуществом. Об этом сказано в статье 24 ГК РФ.

Однако есть активы, принадлежащие предпринимателю на праве собственности, на которые взыскание не может быть обращено. Перечень их дан в статье 446 ГПК РФ. Он достаточно приличный:

• жилое помещение, если для должника и членов его семьи, совместно проживающих с ним, оно является единственным пригодным для постоянного проживания местом (справедливость этой льготы подтвердил КС РФ в Определении от 4 декабря 2003 г. № 456-0);

• земельные участки, на которых расположено это помещение;

• предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

• имущество, необходимое для профессиональных занятий должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 МРОТ;

• неиспользуемые в предпринимательской деятельности животные, птицы и пчелы, а также корма и постройки, необходимые для их содержания;

• семена, необходимые для очередного посева;

• продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого должника и лиц, находящихся на его иждивении;

• топливо, необходимое семье должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона;

• транспорт и другое необходимое имущество, требующееся должнику в связи с его инвалидностью;

• призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

Обратите внимание! Если жилье было получено по ипотеке, то оно может быть изъято.

Самое печальное, что имущественная ответственность останется на предпринимателе даже и после того, как он перестанет быть таковым, еще в течение срока исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, общий срок исковой давности равен 3 годам.

Кстати, обратите внимание, что, согласно статье 25 ГК РФ, требования кредиторов предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в очередности, которая предусмотрена в статье 134 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Есть еще один нюанс. Если предприниматель состоит в браке, то, согласно статье 34 Семейного кодекса РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Как указано в статье 39 Семейного кодекса РФ, доли супругов признаются равными, а пункт 1 статьи 38 этого кодекса предусматривает право кредитора потребовать раздела общего имущества супругов, чтобы взыскать долю одного из них.

Таким образом, индивидуальному предпринимателю нужно твердо запомнить три вещи.

Во-первых, ответственность по своим предпринимательским долгам он несет всем принадлежащим ему имуществом, в том числе и личным.

Во-вторых, отобрать у него самое необходимое – дом, деньги на проживание, продукты, предметы повседневного быта – нельзя.

В-третьих, предъявить претензии на его имущество кредиторы имеют право еще в течение трех лет после того, как он перестанет быть предпринимателем и снимется с учета в налоговой инспекции.

Мы уже сказали, что ответственность за свою деятельность предприниматель будет нести еще как минимум 3 года после того, как откажется от своего предпринимательского статуса. Кроме того, налоговые органы еще достаточно долго будут беспокоить бывшего предпринимателя своими требованиями, относящимися к его прошлой деятельности.