Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко

Ответственность наступит в том случае, если не платить сами экологические платежи. Для этого контролирующими органами используется статья 8.41 КоАП РФ.

Невнесение платы в установленные сроки влечет наложение на должностных лиц штрафа в размере от 3000 до 6000 руб., на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.

Несмотря на то что в НК РФ до сих пор числится водный налог, на самом деле его время прошло.

Водный налог уплачивают только те налогоплательщики, которые пользуются водными объектами на основании разрешений или лицензий, которые были выданы еще до введения в действие нового Водного кодекса РФ.

Поэтому тех предпринимателей, которые только начинают свой бизнес, это уже никак не коснется.

Все организации и физические лица, которые заключили договора на водопользование или получили разрешение на предоставление водных объектов в пользование после ввода в действие нового Водного кодекса РФ, водный налог больше не уплачивают.

Однако это вовсе не означает, что за использование воды не нужно платить.

В статье 20 Водного кодекса РФ установлено, что договором водопользования предусматривается плата за пользование водным объектом или его частью.

Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, собственности муниципальных образований, порядок расчета и взимания такой платы устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления.

Перечень оснований для предоставления водных объектов в пользование на основании договора установлен в статье 11 Водного кодекса РФ. Это такие действия, как:

• забор или изъятие водных ресурсов из поверхностных водных объектов;

• использование акватории водных объектов, в том числе для рекреационных целей;

• использование водных объектов без забора или изъятия водных ресурсов для целей производства электрической энергии.

Другие виды водопользования предоставляются организациям и физическим лицам или на основании решений – например, для орошения сельскохозяйственных земель, или вообще не требуют ни договора водопользования, ни принятия решения о предоставлении водного объекта в пользование. Это, к примеру, такие виды водопользования, как полив садовых, огородных, дачных земельных участков, для ведения личного подсобного хозяйства, а также для водопоя, проведения работ по уходу за сельскохозяйственными животными, а также купание и удовлетворение иных личных и бытовых нужд граждан. (Спасибо товарищам законодателям, что разрешили бесплатно купаться в реках и озерах.)

Ставки налога за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, утверждены Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. № 876.

Так, например, ставка за забор воды из реки Дон в пределах Волгоградской области составляет 360 руб. за 1000 куб. метров воды.

Правила расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, утверждены Постановлением Правительства РФ от 14 декабря 2006 г. № 764.

Платежным периодом признается квартал. Размер платы определяется как произведение использованного объема воды и ставки за единицу объема.

Плата вносится по месту пользования водным объектом или его частью не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим платежным периодом.

Если объем забранной воды меньше, чем определено договором, то нужно произвести перерасчет размера платы по окончании соответствующего платежного периода.

Гораздо неприятнее ситуация, когда фактический забор воды превысит тот, что предусмотрен в договоре.

В этом случае водопользователь обязан уплатить штраф в пятикратном размере ставки платы за пользование водным объектом на основании пункта 3 статьи 18 Водного кодекса РФ.

Что касается какой-либо отчетности, то она в отношении платы за пользование водными объектами не предусмотрена.

В целях снижения сумм уплачиваемых налогов руководители различных организаций и их помощники постоянно заняты поиском оптимальных налоговых схем. Это вполне нормальное явление, если оно не выходит за рамки законодательства.

Не так уж и редко в этих схемах как их составная часть используются и индивидуальные предприниматели.

Все же их налогообложение несколько более либерально, чем налогообложение организаций.

Кроме того, они также могут использовать такие льготные налоговые режимы, как УСН и ЕНВД, а договориться о координации действий с одним предпринимателем, лично заинтересованным в успехе налоговой схемы, много проще, чем сделать то же самое с руководителем какой-то компании. Ведь руководитель компании может быть таким же человеком по найму, как и прочие работники, и «кровно» болеть за экономию прибыли своих работодателей чаще всего не заинтересован.

Компания может якобы уволить своего работника, чтобы он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, а потом заключить с ним гражданско-правовой договор на выполнение той же самой работы.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя необходима, так как систематическое выполнение работ или оказание услуг влечет за собой обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на основании статьи 23 ГК РФ и встать на налоговый учет по месту жительства на основании статьи 11 НКРФ.

Напомним, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это определение дано в пункте 1 статьи 2 ГК РФ.

Предприниматель имеет право перейти на УСН с уплатой единого налога исходя из суммы полученных доходов – это разрешает пункт 1 статьи 346.14 НК РФ. Ставка налога в этом случае – 6 %.

Помимо этого, индивидуальный предприниматель должен начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Однако на эту сумму (максимум наполовину) можно уменьшить сумму исчисленного единого налога. Так сказано в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ.

В результате работник, ставший предпринимателем, уплачивает налогов даже меньше, чем если бы он был обычным работником и уплачивал НДФЛ по ставке в размере 13 %.

Организация экономит на уплате страховых взносов во внебюджетные фонды. Налоговым агентом по НДФЛ в данном случае она также не является, так как индивидуальные предприниматели, перешедшие на «упрощенку», НДФЛ не уплачивают. Затраты на оплату гражданско-правового договора налогоплательщик имеет право учесть при расчете налога на прибыль организаций на основании подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ.