Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко

Есть у Х-отчета и еще одно крайне полезное качество. Снятые с Х-отчета данные должны соответствовать количеству наличности, находящейся в денежном ящике ККМ. Это позволяет разрешить спор с покупателем, который настаивает, что он дал в оплату покупки большую сумму денег, чем получил с нее сдачи. Предприниматель должен снять Х-отчет, пересчитать наличность в ККМ, сопоставить эти два результата и установить истину.

Однако учтите, что если предприниматель принимает оплату с банковских карт, то для этого в ККМ должна быть выделена отдельная секция, которая будет отделена от наличных расчетов. Разумеется, при «снятии кассы» данные с этой секции машины учитываться не должны.

Z-отчет – это главный отчет ККМ. Это дневной отчет с обнулением информации в оперативной памяти машины и занесением ее в фискальную память. Данный отчет снимается только один раз – в конце смены (или дня), когда происходит изъятие последней части дневной (или сменной) выручки из денежного ящика ККТ. Кстати, в этом отчете отражается не только сумма полученной выручки, но и суммы, возвращенные покупателям, суммы предоставленных скидок, данные об аннулированных чеках.

Предприниматель должен вытащить из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту. Ее необходимо хранить, потому что налоговики вполне могут затребовать эти данные для проверки.

Предприниматель должен подписать конец контрольной ленты, указать на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных регистров, сумму дневной выручки, дату и время окончания работы.

Однако если эти параметры пробиты на ленте автоматически, то, разумеется, этого делать не надо.

Данные с Z-отчетов ежедневно в хронологическом порядке необходимо заносить в журнал кассира-операциониста. Этого требуют Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Обратите внимание! Если предприниматель принимает в оплату банковские карты, то эти суммы должны пробиваться на иную по отношению к наличным деньгам секцию. Поэтому в Z-отчете будет отдельно отражаться информация о наличных расчетах и о расчетах с помощью банковских карт.

Заполнение журнала кассира-операциониста производится в соответствии с Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России 30 августа 1993 г. № 104.

Исходя из таких «двойных» Z-отчетов в журнале кассира-операциониста сумма полученных наличных денег должна отражаться по графе «Сдано наличными», а суммы, поступившие по банковским картам, – по графе «Оплачено по документам».

Ну и напомним, что в случаях, когда расчеты за товары, работы или услуги осуществляются безналичным путем через банковские учреждения, применение ККТ действующим законодательством не предусмотрено.

Теперь вот еще что. Строго говоря, данные из Z-отчетов должны заноситься в кассовую книгу.

Но вот большой вопрос – а нужно ли индивидуальному предпринимателю вести эту самую кассовую книгу?

Об этом – в следующем разделе.

Это один из тех вопросов, которые так и застыли в подвешенном состоянии.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40.

Там, в частности, установлено следующее.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением ККМ.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Могут ли выполнять все эти правила индивидуальные предприниматели? В частности, те, что работают строго индивидуально, самостоятельно оказывают услуги или выполняют какие-то работы?

Теоретически да, возможно. Но, пожалуй, только теоретически. Ведь, например, касса должна быть размещена в отдельном помещении. А если предприниматель работает на дому?

Да и вообще, как можно разделить личные средства предпринимателя и выручку, получаемую им от ведения предпринимательской деятельности? Все эти деньги принадлежат именно ему в отличие от случая с предприятием, когда средства предприятия не принадлежат даже его учредителям. Как можно запретить индивидуальному предпринимателю пользоваться его же собственными деньгами, загоняя его в некий лимит кассы?

Как нам кажется, когда составлялся Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, эти простые и очевидные соображения не были приняты во внимание.

Согласитесь, что в вышеуказанном документе черным по белому написано «предприятия». Никакие предприниматели там не упоминаются.

Тем не менее новое руководство Банка России с легкостью изменило мнение предшественников и, ничтоже сумняшеся, обязало индивидуальных предпринимателей выполнять все кассовые требования, предусмотренные для предприятий! Это было сделано в Письме Банка России от 17 июля 2006 г. № 08–17/2540. При этом банкиры не утрудили себя доказательствами.

Зато их требование сразу подхватили налоговики в Письме ФНС России от 30 августа 2006 г. № ММ-6-06/869@. Они требуют от предпринимателей:

• иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами (для большинства мелких предпринимателей просто невыполнимое условие);

• вести кассовую книгу – по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88;

• соблюдать лимит остатка кассы;

• сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов;

• выдавать денежные средства только под отчет.

Разумеется, легче всего сказать, что ни письма Банка России, ни письма ФНС России не являются нормативными актами и их смело можно не выполнять. Но если реально сопоставить весомость почти любого индивидуального предпринимателя и весомость хотя бы ФНС России, то совет не выполнять требования налоговых органов покажется весьма сомнительным.