Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко

Тем более что нижестоящие налоговики уже «взяли под козырек» – см., например, письма УФНС России по г. Москве от 16 января 2007 г. № 18–12/3/002583 и от 10 октября 2006 г. № 22–12/89802.

Еще более неприятно, что и в арбитражных судах нет согласия.

На защиту предпринимателей встал ФАС Поволжского округа в Постановлении от 26 августа 2008 г. № А12-8709/08-С30. Он просто обратил внимание, что Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации установлен только для предприятий. Индивидуальный предприниматель никак не может быть предприятием.

А вот ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 18 декабря 2008 г. № А19-2767/08-Ф02-6281/08 решил, что требования Банка России совершенно справедливы. Правда, не совсем ясно, отчего суд пришел к такому выводу.

Однако даже и это не самое неприятное. Хуже всего, что против предпринимателей настроен Верховный суд РФ. В Решении ВС РФ от 15 сентября 2008 г. № ГКПИ08-1000 установлено, что в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения Порядка ведения кассовых операций.

Хотелось бы отметить, что ВС РФ в отличие от ВАС РФ зачастую поражает «оригинальностью» подхода к экономическим вопросам, но пока от этого не легче.

И еще. Если предприниматель откажется соблюдать Порядок ведения кассовых операций (пусть даже в силу физической невозможности), налоговики постараются привлечь его к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере от 4000 до 5000 руб.

И все же есть и хорошие новости. Большинство арбитражных судов просто проигнорировали мнение ВС РФ, который для них «авторитетом» не является:

• Решение Арбитражного суда Саратовской области от 10 августа 2009 г. № А57-11519/2009;

• Решение Арбитражного суда Ростовской области от 3 сентября 2009 г. № А53-17412/2009;

• Решение Арбитражного суда Архангельской области от 1 июня 2009 г. № А05-6377/2009;

• Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22 сентября 2009 г. № А78-3672/2009.

Судьи решили, что требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации на индивидуальных предпринимателей не распространяются. Ссылки налоговиков на письма Минфина России, Банка России и даже Решение ВС РФ никакого воздействия на судей не возымели.

Тем не менее закончить на мажорной ноте не получается. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 23 декабря 2009 г. по делу № А53-13805/2009 решил руководствоваться доводами ВС РФ. И наказал индивидуального предпринимателя за необорудование помещения кассы.

Так что, увы, вся борьба предпринимателей за свои права еще впереди.

Отчитываться перед органами статистики предпринимателям гораздо проще, чем организациям, – ведь им достаточно представить только одну форму – № 1-ИП. Она утверждена совместным Приказом Минэкономразвития и Росстата от 23 сентября 2008 г. № 235. Правда, эта форма не предназначена для предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью, а также продающих населению товары несобственного производства (кроме продажи населению автотранспортных средств, мотоциклов, их деталей, узлов и принадлежностей, моторного топлива) и занимающихся ремонтом бытовых изделий и предметов личного пользования.

Срок ее представления – не позднее 2 марта года, следующего за отчетным. Иначе говоря, например, за 2009 г. предпринимателю нужно отчитаться не позднее 2 марта 2010 г. На основании Постановления Госкомстата России от 7 марта 2000 г. № 18, если последний день срока представления статистической отчетности приходится на нерабочий день, то срок переносится на следующий рабочий день.

Кстати, если индивидуальный предприниматель подает форму № 1-ИП через уполномоченного представителя, то последний указывает свою фамилию, имя, отчество, должность и контактный телефон, а также дату составления документа.

На титульном листе этой формы нужно указать свою фамилию, имя и отчество, почтовый адрес, а также присвоенный код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) и ИНН.

В этой форме есть шесть основных вопросов.

Во-первых, нужно указать, занимался ли предприниматель вообще предпринимательской деятельностью? Если не занимался, то требуется пояснить, работал ли он в качестве наемного работника у другого предпринимателя или в организации. После этого больше ничего заполнять не нужно. Нет деятельности – нет информации для статистики.

Если все-таки работал как предприниматель, то можно переходить ко второму вопросу.

Обратите внимание! Если в течение года предприниматель хоть в каком-то его промежутке занимался предпринимательской деятельностью, то в этом случае заполнять форму № 1-ИП нужно на общих основаниях. При этом не имеет значения, что предприниматель может, например, заниматься собственным бизнесом и еще при этом где-то работать в качестве наемного работника. Просто в этом случае в рассматриваемую форму должны включаться данные именно о собственном бизнесе.

Во-вторых, нужно указать фактическое место осуществления предпринимательской деятельности. Если предприниматель ведет ее там же, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя, то просто указывается «да». Если же нет, то нужно указать место осуществления деятельности – субъект Российской Федерации. Кроме субъекта ничего более указывать не нужно.

Кстати, предпринимателю вписывать в форму код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) не надо. За него это сделают сами статистики.

Обратите внимание на важную тонкость! Может быть так, что у предпринимателя есть несколько видов деятельности в разных регионах. В этом случае фактическим местом ведения предпринимательской деятельности будет тот регион, в котором ведется тот вид деятельности, который приносит предпринимателю максимальный доход.

В-третьих, индивидуальному предпринимателю необходимо отразить примерный размер выручки от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в отчетном году.

Немного странно, что требуется именно примерный размер, ведь большинство предпринимателей должны вести книгу учета доходов и расходов и свои доходы они могут установить точно. Однако разрешение на указание примерного размера выручки позволяет не высчитывать каждую копейку.

При определении выручки следует учитывать суммы НДС, акцизов и других аналогичных платежей, предъявленные покупателю товаров, работ или услуг.

Если оплата производилась не деньгами, а в натуральной форме, то стоимость реализации нужно определять по рыночным ценам полученного по обмену товара (работ или услуг). Можно также использовать цену сделки и, в крайнем случае, цену, по которой обычно реализуются проданные товары, работы или услуги.